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“深化增值稅改革,將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%,確保主要行業(yè)稅負明顯下降。”政府工作報告的減稅消息一出,瞬間引起了相關(guān)行業(yè)的熱議。在國新辦解讀政府工作報告吹風(fēng)會上,國務(wù)院研究室主任黃守宏指出,此次降稅幅度超過20%。有專家稱這是史上最大規(guī)模降稅。
電力行業(yè)各環(huán)節(jié)大部分處于原16%的稅率檔。此次減稅對于面臨降電價任務(wù),市場競爭加劇,風(fēng)光發(fā)電平價上網(wǎng)等挑戰(zhàn)的電力行業(yè)無疑是一場及時雨。重大利好與多重挑戰(zhàn)疊加,電力企業(yè)能否真正輕裝上陣?業(yè)內(nèi)專家測算,此次減稅將為電力行業(yè)帶來超過650億元的降本規(guī)模,對驅(qū)動企業(yè)向高質(zhì)量轉(zhuǎn)型發(fā)展,推動行業(yè)調(diào)結(jié)構(gòu)、優(yōu)布局將起到重要作用。
減稅降本切實為企業(yè)減負
驅(qū)動企業(yè)轉(zhuǎn)型升級
增值稅率下調(diào)3個百分點,電力行業(yè)將從中實現(xiàn)多大規(guī)模降本?行業(yè)企業(yè)和多家證券公司對此進行了測算。
國信證券測算數(shù)據(jù)顯示,2018年的全國兩會宣布將制造業(yè)增值稅率從17%下調(diào)到16%,對電網(wǎng)企業(yè)實施留抵退稅政策,可降低一般工商業(yè)電價 2.16 分/千瓦時。今年增值稅率再降3個百分點,一般工商業(yè)電價可降價約5分/千瓦時,帶來降價空間折合525億元。
今年政府工作報告提出一般工商業(yè)電價再降10%的要求。據(jù)測算,總降價任務(wù)約735億元。由此可見,此次減稅為電網(wǎng)企業(yè)帶來的降本空間即使全部用于為實體經(jīng)濟讓利,遠不足以支撐完成降電價任務(wù)。
天風(fēng)證券分析,2018年火電虧損面超50%,不具備讓利能力,此次增值稅率降低有望改善火電業(yè)績。
“減稅將有效扭轉(zhuǎn)火電業(yè)務(wù)當前虧損的現(xiàn)狀,提升企業(yè)盈利能力和市場競爭力。”全國政協(xié)委員、國家能源投資集團總經(jīng)理凌文表示。
業(yè)界分析認為,增值稅率降低的具體影響,還需充分考慮進項稅抵扣問題,“如果進項稅同比例降低,就得不到稅收優(yōu)惠。”資深電力專家陳宗法說。
對于風(fēng)電、光伏行業(yè)、風(fēng)光項目主要在設(shè)備購置環(huán)節(jié)和發(fā)電售電環(huán)節(jié)產(chǎn)生增值稅,增值稅調(diào)整后,設(shè)備購置環(huán)節(jié)進項稅減少,發(fā)電售電環(huán)節(jié)不含稅售電價格增加,從而使項目整體收益增加。
此次減稅從眼前看將減輕企業(yè)負擔,增強企業(yè)信心和抗風(fēng)險能力,從長遠看則有利于增強企業(yè)發(fā)展后勁,推動行業(yè)企業(yè)優(yōu)化結(jié)構(gòu)布局,實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級,向高質(zhì)量發(fā)展加速邁進。
全國政協(xié)委員、東方電氣董事長、黨組書記鄒磊表示,當前電力裝備制造業(yè)正加速向創(chuàng)新驅(qū)動轉(zhuǎn)型,市場競爭十分激烈。政府工作報告透露出大量利好企業(yè)的信息,包括減稅降費、支持傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改造提升和技術(shù)創(chuàng)新、提升科技支撐能力,這些都指向當前制造業(yè)的痛點。裝備制造企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展,要突出技術(shù)引領(lǐng)、創(chuàng)新驅(qū)動,在產(chǎn)學(xué)研用上發(fā)揮企業(yè)的主導(dǎo)作用。
全國政協(xié)常委、正泰集團董事長南存輝在全國兩會記者會上表示,降低增值稅稅率,減少納稅支出,將增加企業(yè)的現(xiàn)金流,引導(dǎo)企業(yè)向高科技、高附加值的先進制造業(yè)轉(zhuǎn)型,增強企業(yè)長期投入科技研發(fā)的能力,為企業(yè)增添活力,推動經(jīng)濟的高質(zhì)量發(fā)展。
此外,由于我國對單個項目裝機容量低于5萬千瓦的小水電按3%征收率計征增值稅,不受此次減稅影響;單個項目裝機容量5萬千瓦及以上的水電站增值稅稅率按照13%征收;超過100萬千瓦的水電站對其增值稅實際稅負超過12%的部分實行即征即退政策。此次減稅對水電行業(yè)影響有限。
核電行業(yè)自核電機組正式商業(yè)投產(chǎn)次月起15個年度內(nèi),統(tǒng)一實行增值稅先征后退政策,返還比例按75%、70%、55%進行階段逐級遞減,核電企業(yè)將從此次減稅中獲利。
新能源企業(yè)享受降稅紅利尚存在困難
呼吁減稅政策進一步傾斜
此輪減稅注重普惠性和結(jié)構(gòu)性并舉,意在有針對性地解決相關(guān)行業(yè)的痛點難點。然而,由于行業(yè)特性等現(xiàn)實問題,部分領(lǐng)域企業(yè)無法即時享受到減稅紅利,仍需要更具有產(chǎn)業(yè)傾斜性的減稅政策加以扶持。兩會上,多家光伏企業(yè)代表委員表達了相關(guān)訴求。
“光伏電站前期投資大,投資回報期長,設(shè)計系統(tǒng)壽命25年,要靠多年的發(fā)電銷售收入逐步收回投資。從財務(wù)角度看,一般光伏電站的進項稅額需5至6年才能抵扣完,才可能繳納增值稅。但我國光伏發(fā)電從2013年起才開始真正成規(guī)模態(tài)勢發(fā)展,2014到2018年是發(fā)展的高速期。由此看來,只有極少數(shù)經(jīng)營很好的企業(yè),才可能享受減稅優(yōu)惠政策,大多數(shù)企業(yè)無法切實享受。” 全國人大代表、通威集團董事局主席劉漢元表示。
其實,為扶持風(fēng)電、光伏等新能源行業(yè)發(fā)展,國家在稅收政策方面早有傾斜。財政部、國稅總局于2013年9月下發(fā)了《關(guān)于光伏發(fā)電增值稅政策的通知》,對光伏發(fā)電收入實行增值稅即征即退50%的政策,后于2016年延續(xù),執(zhí)行時間至2018年12月31日截止。由于進項稅抵扣,多數(shù)光伏企業(yè)并未享受到此項政策的紅利。此次增值稅率下調(diào),光伏企業(yè)仍然面臨著同樣的問題。
劉漢元認為,稅負負擔是阻礙行業(yè)不需要補貼、實現(xiàn)真正市場條件下平價上網(wǎng)并持續(xù)健康發(fā)展的最主要原因之一。他介紹,僅從光伏發(fā)電端來看,每度電負擔的稅費達到0.13元~0.17元。同時,光伏發(fā)電為重資產(chǎn)投入,大多數(shù)項目留存了大額期末留抵稅額,據(jù)不完全統(tǒng)計,從項目投建環(huán)節(jié)看,留抵稅額占光伏電站投資成本的比例超過10%。我國對電網(wǎng)企業(yè)實施增值稅期末留抵稅額退還政策,光伏發(fā)電企業(yè)未納入退稅范圍。業(yè)內(nèi)人士測算,稅費、融資成本等非技術(shù)成本占到光伏發(fā)電全部成本的25%左右。
由此,光伏行業(yè)代表委員建議國家實施更具有產(chǎn)業(yè)傾斜導(dǎo)向的減稅降費政策。
劉漢元在此次兩會上提出了《關(guān)于減輕光伏發(fā)電企業(yè)稅費負擔的建議》,建議參照小型水力發(fā)電項目的增值稅繳納政策,將光伏發(fā)電項目納入按照3%征收率簡易征收范圍。實現(xiàn)企業(yè)利息成本進項稅可抵扣,并將光伏發(fā)電企業(yè)納入增值稅期末留抵稅額退還范圍。對光伏發(fā)電無補貼項目實行所得稅免稅政策。
南存輝在兩會上提出《關(guān)于進一步完善光伏發(fā)電增值稅優(yōu)惠政策的提案》。同樣建議比照小水電,對裝機容量5萬千瓦以下的光伏電站實行3%計征增值稅。并建議延續(xù)光伏發(fā)電增值稅即征即退50%的優(yōu)惠政策,并且形成長效機制,不加時間限制。參照大型水力發(fā)電站增值稅超稅負返還的模式,對光伏發(fā)電等可再生能源發(fā)電企業(yè)實行增值稅超稅負返還的優(yōu)惠政策。